這里幾點(diǎn)提示：

1教材內(nèi)容更多，但凡不在講義上的內(nèi)容出題概率低，所以請不要丟西瓜撿芝麻

2內(nèi)容多，得及時回顧，講義要過一遍，例題要做一下，習(xí)題冊做一下，一章做一個單元進(jìn)行回顧

3建議按模塊，自己費(fèi)曼框架結(jié)構(gòu)，講得出來說明OK，講不出就得去摳

4最關(guān)鍵的是模塊二，價值15分的綜合題絕大多數(shù)在模塊二，但模塊一不學(xué)也不行，模塊二離不開模塊一的基礎(chǔ)鋪墊，也離不開模塊三的相輔相成。例如稅收優(yōu)惠可以結(jié)合，但主角還是模塊二。一頭一尾的模一、模塊三把握選擇題，模塊二出計(jì)算題、綜合題。

一、模塊一包括兩個問題：1納稅范圍2納稅人相關(guān)

第一塊征稅范圍你應(yīng)該能自己能畫出來我們在課上反復(fù)給大家畫的圖的，包括一般規(guī)定、特殊規(guī)定，一般規(guī)定哪三項(xiàng)？跟貨物有關(guān)的：銷售貨物，進(jìn)口貨物；加工修理修配勞務(wù)；最后一塊營改增，三劍客是不是，銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。這是一般規(guī)定。

特殊規(guī)定呢，特殊規(guī)定里包括特殊的項(xiàng)目跟特殊的行為，特殊的行為再分包括視同銷售非常重要，以及混合銷售和兼營，這兩者怎么去區(qū)分？這就是整個征稅范圍的大框架，你只要往里填充血肉，把一些細(xì)節(jié)打磨一下，做一些題鞏固一下也就差不多了。

第二塊納稅人相關(guān)，咱們納稅人分為一納稅人、小規(guī)模納稅人。怎么劃分的呀？兩個標(biāo)準(zhǔn)，一個是經(jīng)營規(guī)模，另一個是資格條件。經(jīng)營規(guī)模有哪個指標(biāo)??？年應(yīng)稅銷售額（當(dāng)然不含稅的），額度是多少？500萬。小于等于500萬的小規(guī)模納稅人，大于500萬，一般納稅人。但是不是小于等于500萬就只能是小規(guī)模納稅人呢？也不是，我滿足了2號標(biāo)準(zhǔn)了，能夠有健全的會計(jì)核算，準(zhǔn)確地提供稅務(wù)資料，照樣能登記為一般納稅人，而一旦是一般納稅人了，我可以銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，采用一般計(jì)稅方法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人呢，它有名義上銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)，但是核算不清楚，所以沒法抵扣，只能采用簡易計(jì)稅方法，是不是這意思啊！噢，這是納稅人相關(guān)里面的一些比較重要的知識，還有一些小細(xì)節(jié)各位再去打磨一下。

模塊二呢是計(jì)算，下面1這個問題相當(dāng)于是給下面2345作的鋪墊，各位你要知道的是稅率、征收率和計(jì)稅方法，很關(guān)鍵噢，是基石噢。稅率，誰使用的？稅率呢主要是一般納稅人使用，但有個特殊情況是，在進(jìn)口環(huán)節(jié)，即便是小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也使用稅率，是不是??！征收率呢，主要是小規(guī)模納稅人使用，但一般納稅人在特定情況下也可以選擇用簡易方法計(jì)稅，那么這時候也用征收率，不過此時，相關(guān)的項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣了，這是大方向。稅率一共有四檔，各位還記得吧？哪四檔??？基本稅率，最高一檔16%，當(dāng)然19年4月起降到13%。哪些情況下使用第一檔？“有貨務(wù)”嘛，記得口訣噢，不再多說了，注意參考。第二檔低稅率10%，19年4月起降到9%。哪些貨物？要清楚，以及營改增當(dāng)中哪些情況用的是10%，9%的低稅率。再往下第三檔低稅率6%，都是營改增的。咱們針對營改增的10%，9%，6%，都給大家編了口訣了，還記得嗎？生無現(xiàn)金，6%的稅率；不交郵電土10%，19年4月起降到9%。最后一檔叫零稅率，包括出口貨物和出口特定的無形資產(chǎn)和相關(guān)服務(wù)。這是關(guān)于稅率的一個回顧。征收率呢要知道法定征收率3%，以及營改增以后的5%，不過有些特殊情況下會有所謂3%減按2%來計(jì)稅，還有減按1.5%來計(jì)稅的情況，你還記得嗎？把這些都要分門別類的掌握好，請注意稅率和征收率考題是不會給的，這也是我們第一個稅種，增值稅的這些稅率要記的。咱們以后的稅當(dāng)中，有些要記，有些不用記，都會給大家作明確的提示的。方法呢有三種算法，哪三種算法？想得出來嗎？第一種叫一般計(jì)稅，誰使用的？一般納稅人使用的，怎么計(jì)稅？當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)，對吧！第二種算法叫簡易計(jì)稅，主要是小規(guī)模納稅人使用，但一般納稅人在特定情況下也可以選用。直接拿不含稅的銷售額乘以征收率，而且計(jì)算出來的結(jié)果就叫應(yīng)納稅額，不叫銷項(xiàng)，也談不上抵進(jìn)項(xiàng)的問題，第三種呢？還記得嗎？叫扣繳的方法，拿含稅的金額/(1+稅率)轉(zhuǎn)化成不含稅金額，再乘以稅率，前提是境外單位和個人在中國沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，這時候找境內(nèi)代理人代扣代繳，如果代理人都沒有，找購買方代扣代繳，是代扣代繳的方法。代扣代繳呢，咱們憑完稅憑證能不能抵進(jìn)項(xiàng)呢？可以。但是那個境外的單位，它能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？不能，即便是一般納稅人也不行，如果它是個小規(guī)模納稅人，也使用稅率作價稅分離，最外面也乘以稅率，而不使用征收率，想通了吧！這是講的第1點(diǎn)稅率、征收率及計(jì)稅方法。

而2345中最關(guān)鍵的是2一般計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法再次說明：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)，銷項(xiàng)稅額等于什么？不含稅銷售額乘以稅率，稅率前面復(fù)習(xí)過了，有四檔，而銷售額要不含稅，含稅的話要換算一下，價稅分離。銷售額怎么確定？四種情況。第一，有一般的規(guī)定，叫全部價款加價外費(fèi)用。第二呢？特殊的情形：比如商業(yè)折扣、包裝物押金、以物易物等等好多。第三呢？營改增中規(guī)定的差額計(jì)稅，那哪些差額？能差什么額？減多少？先減后除還是先除后減？第四呢？視同銷售，能直接使用組價嗎？不能，先考慮同類價，有沒有納稅人最近銷售貨物的平均售價，如果有就用這個。如果沒有，用其他納稅人的同類價，如果還沒有，用1號組價公式，怎么組？成本*（1+成本利潤率），如果有消費(fèi)稅，別忘記把消費(fèi)稅這個價內(nèi)稅也涵蓋進(jìn)來，變成成本*（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅。這大方向不就搞清了嘛！然后減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)。那么進(jìn)項(xiàng)稅額你在學(xué)習(xí)時整體上怎么把握？它得花開兩朵，各裱一枝。左邊可以抵扣，右邊不得抵。不得抵還得分是當(dāng)期不作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，還是你以前能抵也抵過了，后來你改變用途了、發(fā)生非常損失了等等，導(dǎo)致它不能抵了，那么要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，能抵的還要再問怎么抵的？憑票抵還是計(jì)算抵？憑票抵有哪些票？比如專票專書，代扣代繳完稅憑證，機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票，代開增值稅專用發(fā)票等等。計(jì)算抵扣針對誰？例如農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣還要分是傳統(tǒng)規(guī)定還是核定扣除？你得考慮扣除率是多少，這是細(xì)節(jié)是不是？高速公路一二級公路過橋過閘通行費(fèi)怎么來抵扣？不動產(chǎn)分兩年抵怎么抵？以前能抵后來不能抵了怎么辦？以前不能抵后來能抵了又怎么辦？啊，這是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題。那么不能抵剛才講過了，分當(dāng)期不能抵的和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出怎么轉(zhuǎn)出？有四種方法，特別是還原計(jì)算是有一定復(fù)雜性的，你怎么去考慮？好，這是咱們講的第2點(diǎn)一般計(jì)稅方法。

第3是簡易計(jì)稅方法，這個比較簡單，就拿不含稅的銷售額乘以征收率。

第4呢進(jìn)口增值稅，各位。無論是一般納稅人、小規(guī)模納稅人，均使用稅率，而且此時是否要考慮同類售價？不考慮。直接使用2號組價公式，怎么組的？關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如有），然后有這個組價乘以稅率，叫進(jìn)口增值稅。此外，進(jìn)口增值稅憑借海關(guān)出具的專用繳款書，能不能去抵扣？可以，千萬別把它忘了。

最后5出口退稅，那你要搞清我們有三大政策，哪三大政策？又免又退零稅率、只免不退、不免不退。重點(diǎn)盯住第一大政策又免又退，又免又退向下有兩種算法，工業(yè)企業(yè)用的叫免抵退，外貿(mào)企業(yè)用的叫免退，記得吧。那這里又以誰作為核心？工業(yè)企業(yè)！它要按我們簡化的5步走來計(jì)算，怎么5步走？第1步剔稅，或者叫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，怎么轉(zhuǎn)出？用出口離岸價FOB*征退稅率之差，這叫進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)哪里去？轉(zhuǎn)出口貨物成本里去。第2步計(jì)算應(yīng)納稅額，拿你當(dāng)期銷項(xiàng)，請注意僅僅是內(nèi)銷銷項(xiàng)，不包括外銷，因?yàn)橥怃N是免稅的。再減去所有可抵扣進(jìn)項(xiàng)，但請注意，這里進(jìn)項(xiàng)稅額里刨除第1步轉(zhuǎn)出的金額（即不可抵扣進(jìn)項(xiàng)部分），如果有上期留抵稅額，可以在括號外接著減。這樣得到一個應(yīng)納稅額必然是個負(fù)數(shù)，這是還沒有考慮出口退稅前假的留抵稅額。第3步計(jì)算退稅額，尺度上限，那么拿FOB*退稅率。第4步，比較23兩式絕對值大小，誰小按誰退，超標(biāo)不得退。第5步，23兩式的差異怎么辦？若2>3，沒退完的，余額部分，是真正留抵稅額，轉(zhuǎn)下期抵扣；若3>2，形成的差異，叫免抵稅額，免抵稅額視為已經(jīng)抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額的，它要繼續(xù)作為城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加計(jì)稅和計(jì)費(fèi)的依據(jù)，這不就行了嗎？

而外貿(mào)企業(yè)用免退，但注意，要用購進(jìn)金額乘以對應(yīng)退稅率，而非出口FOB價。此外，如果工業(yè)企業(yè)免抵退中，要是涉及到免稅料件金額，別忘記把它從第1式及第3式中的FOB中減去，減的時候還要注意對保稅料件要用所謂的FOB*計(jì)劃分配率這樣的實(shí)耗法來減。

最后一塊模塊三，是我們剛講過的稅收優(yōu)惠、稅收管理和發(fā)票的問題，其中稅收優(yōu)惠特別多，有幾十條呢，并且教材還新增了好多條款，那么這個只能每一條分門別類掌握住，我們講的時候舉了很多例子，把關(guān)鍵詞給挑出來了，按照那個來掌握。征收管理里重點(diǎn)盯住納稅義務(wù)發(fā)生時間，包括納稅地點(diǎn)，你要知道不同情況下納稅發(fā)生時間到底是什么時候，因?yàn)檫@個時間你要是搞錯了，將影響應(yīng)納稅額計(jì)算，多一個月或少一個月就錯了。而征稅的發(fā)票呢，這個呢建議大家作一個簡單把握，適當(dāng)關(guān)注一下。好了，這就是第二章增值稅給大家完整地都講完了，辛苦各位。咱們再在消費(fèi)稅中啟動征程再想見，謝謝大家。