對(duì)營(yíng)改增的了解與一點(diǎn)個(gè)人解讀
營(yíng)改增的時(shí)間線：
2012.1.01 上海
交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)和技術(shù)、消息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢）
2013.8.01 全國(guó)
新增廣播影視服務(wù)業(yè)
2014.1.01 全國(guó)
新增鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)
2016.5.01 全國(guó)
新增建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)，生活服務(wù)業(yè)；所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)（房屋，橋梁）所含增值稅納入抵扣范圍
以下內(nèi)容以建筑業(yè)為例
原營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法
營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅（銷售方承擔(dān)稅款，銷售房取得的貨款不含稅，銷售方要自己再付稅）：應(yīng)納稅額=貨款x稅率（3%）
eg1:貨款=100 營(yíng)業(yè)稅=100x3%=3
eg2:不含稅收入100,營(yíng)業(yè)稅=100x3%=3
其它需要知道的背景知識(shí)：
建筑業(yè)：建筑(不包括自建自用建筑物和出租或投資的自建建筑物)、安裝、修繕、裝飾和其它工程作業(yè)
建筑業(yè)計(jì)稅方法
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額(應(yīng)納稅額)
分包工程：營(yíng)業(yè)額=總承包額-付給分包人的價(jià)款（余額計(jì)稅）
提供建筑勞務(wù)：營(yíng)業(yè)額=己方提供的所有原材料，設(shè)備，其他物質(zhì)和動(dòng)力款項(xiàng)的所有價(jià)款
拆遷建筑物：營(yíng)業(yè)額=拆遷收入 （注：代付給被拆遷住戶的錢： 不屬于建筑業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)-代理業(yè)，營(yíng)業(yè)額=代理勞務(wù)收入-支付的拆遷費(fèi)）銷售轉(zhuǎn)讓和贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)
銷售不動(dòng)產(chǎn)：營(yíng)業(yè)額=全部銷售收入-購(gòu)置時(shí)原價(jià)（抵債所得的資產(chǎn)的原作價(jià)）
贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)（以明顯偏低價(jià)且無(wú)正當(dāng)理由轉(zhuǎn)讓）：營(yíng)業(yè)額=該應(yīng)稅行為的均價(jià) 或 營(yíng)業(yè)成本（或工程成本）*（1+成本利潤(rùn)率）/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
增值稅計(jì)稅方法
增值稅為價(jià)外稅（購(gòu)買方承擔(dān)稅額，銷售方取得的貨款=不含稅銷售款+稅額）：應(yīng)納稅額=貨款/(1+稅率)x稅率 (以一般納稅人為例)
eg1：貨款=100(這里含稅了)，增值稅（銷項(xiàng)稅額）=100/1.11x11%=9.9
eg2: 不含稅收入100,增值稅（銷項(xiàng)）=100x11%=11
其它需要知道的背景知識(shí)：
區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)：
每年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)以上為一般納稅人；500萬(wàn)以下為規(guī)模納稅人。計(jì)稅方法：
一般納稅人適用一般計(jì)稅方法：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額（不含增值稅）×稅率11%-購(gòu)進(jìn)額（不含增值稅）×稅率（11%）
小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=含增值稅銷售額÷（1+3%）×3%
- 建筑業(yè)適用稅率：
一般納稅人：11%
小規(guī)模納稅人：3%
建筑服務(wù)營(yíng)改增重要規(guī)定
（只選取與一般納稅人相關(guān)，做出解讀）
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者費(fèi)用的建筑服務(wù)。）
意思是：就算你是一般納稅人，你也可以就這項(xiàng)業(yè)務(wù)用簡(jiǎn)易法，如果你的進(jìn)項(xiàng)稅額并不多的話，則可以減少稅負(fù)。
（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法=含稅建筑服務(wù)的銷售額÷（1+3%）×3%）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。）
意思同上。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。）
意思同上，也相當(dāng)于4月30日前的項(xiàng)目仍然按照以前的營(yíng)業(yè)稅方法來(lái)計(jì)稅，為3%。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
意思是：
你是一般增值稅納稅人，就得采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，除例外情況（見(jiàn)下），要用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。
例外情況：
政策明確規(guī)定的如適用一般計(jì)稅方法繳納增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按扣除土地出讓金的余額為銷售額。對(duì)比：
原營(yíng)業(yè)稅征收原則：計(jì)稅基礎(chǔ)是總承包額-支付給分包方的價(jià)款即對(duì)余額征稅
現(xiàn)在的增值稅原則：計(jì)稅基礎(chǔ)是對(duì)方給你的所有錢（項(xiàng)目全部?jī)r(jià)款和對(duì)方給你的其它價(jià)外費(fèi)用）即對(duì)全額征稅不再扣除支付給分包方的錢了建筑服務(wù)原屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，建筑服務(wù)營(yíng)業(yè)稅屬于地方（勞務(wù)發(fā)生地）稅，全額歸地方。而增值稅是中央地方共享稅。因此營(yíng)改增后，為保證地方稅收不減少，納稅人應(yīng)向地方預(yù)繳，預(yù)繳基數(shù)按營(yíng)業(yè)稅制下的余額。另外，之所以規(guī)定預(yù)征率2%而不是3%，是因?yàn)闋I(yíng)改增后征收的增值稅是中央地方共享稅，即地方政府還有共享部分。最后，2%是預(yù)征率不是征收率。
減少稅收的方法
- 多開進(jìn)項(xiàng)專票
- 甲供工程和清包工方式
- 在有限的時(shí)間內(nèi)多開老項(xiàng)目（緊急）
麻煩
- 結(jié)款時(shí)間--減項(xiàng)抵扣有期限規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅一般授權(quán)期在1-3個(gè)月左右，到齊去地稅授權(quán)。改為增值稅后，每個(gè)月初都要申報(bào)，并且在稅控軟件上增加了一些步驟，會(huì)比較麻煩。
- 國(guó)地稅交接--地稅收營(yíng)業(yè)稅，國(guó)稅收增值稅，現(xiàn)在需要將地稅與國(guó)稅交接。
- 工人工資占大頭，沒(méi)法抵扣
對(duì)PPT的疑問(wèn)希望能得到解答
