一、違反法律、行政法規(guī)一—不允許稅前扣除

1、罰金:是指法院判處犯罪人向國(guó)家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。罰金屬于財(cái)產(chǎn)刑的一種。在中國(guó)刑法中是一種附加刑如,公司因構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪被判處罰金。

2、行政性罰款:行政處罰是指行政主體依照法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)范,尚未構(gòu)成犯罪的相對(duì)人給予行政制裁的具體行政行為。罰款屬于行政處罰的一種。如,公司因沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)納稅被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款;因以前月份少申報(bào)稅款,向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的罰款及滯納金。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào))第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

（二）企業(yè)所得稅稅款;

（三）稅收滯納金;

（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

（六）贊助支出;

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

二、不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定,且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)—可以在稅前扣除

1、經(jīng)營(yíng)性罰款:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款。如,因未按照合同要求支付貨款而支付的違約金等。

2、罰息:借款人在規(guī)定的日期未還款造成的逾期而交納的罰金。

【政策依據(jù)】

?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào))第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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