例 ?某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2016年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。計(jì)算2016年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

【答案及解析】境外繳納企業(yè)所得稅的抵免限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）

人類的理解：來自于境外的這50萬所得（稅前），在國(guó)內(nèi)要繳稅50*0.25=12.5，但是這50萬所得在國(guó)外已經(jīng)交過稅了，交了10萬，為了防止重復(fù)對(duì)同一所得征稅，要把這10萬減去。但是，這里要說，如果這50萬所得在國(guó)外交了13萬的稅（大于12.5萬），那不好意思，我才重復(fù)征了你12.5萬的稅，你卻要免去13萬的稅，我政府沒征的稅，你讓我政府給你免，沒門，我只能給你免去12.5萬的稅。也就是說我政府的底線是對(duì)重復(fù)征你的12.5萬稅減免，別的就不要想了.剩下的0.5萬以后五年再抵吧.