支付產(chǎn)品-資金賬戶設(shè)計要知曉：會計等式“有借必有貸，借貸必相等?！?/h2>

借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利，在清朝末期的光緒年間從日本傳人中國。在各種復(fù)式記賬法中，借貸記賬法是產(chǎn)生最早，并在當(dāng)今世界各國應(yīng)用最廣泛、最科學(xué)的記賬方法。目前，我國的企業(yè)、事業(yè)單位會計記賬都采用借貸記賬法。
借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。它的主要特點體現(xiàn)在以下幾個方面：
一、記賬符號
記賬符號反映的是各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量的增加和減少。
（一）“借”和“貸”是抽象的記賬符號
借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關(guān)，不可望文生義?！敖琛焙汀百J”是會計的專門術(shù)語，并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言。
（二）“借”和“貸”所表示的增減含義
“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。?！敖琛焙汀百J”何時為增加、何時為減少，必須結(jié)合賬戶的具體性質(zhì)才能準(zhǔn)確說明。資產(chǎn)類,費用類是“借”增“貸”減,負(fù)債類,所有者權(quán)益類，收入類是“借”減“貸”增。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”可知，“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義。
二、賬戶設(shè)置
在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)（包括費用）類和負(fù)債及所有者權(quán)益（包括收入）類兩大類別。
資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，一般為借方余額（賬戶余額一般在增加方，下同）。
資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：期末借方余額＝期初借方余額十本期借方發(fā)生額一本期貨方發(fā)生額
負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額，一般為貸方余額。
負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額公式為：期末貨方余額＝期初貨方余額＋本期貨方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。
（三）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)
由于“借”、“貸”記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義，因此，可以設(shè)置既有資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶，又有負(fù)債性質(zhì)的具有雙重性質(zhì)的賬戶。比如，“收賬應(yīng)款”和“預(yù)收賬款”可以合并為一個賬戶，“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”也可以合并為一個賬戶。
雙重性質(zhì)賬戶的性質(zhì)不是固定的，應(yīng)根據(jù)賬戶余額的方向來判斷。如果余額在借方就是資產(chǎn)類賬戶，如果余額在貸方就可確認(rèn)為權(quán)益類賬戶。具有雙重性質(zhì)的賬戶只是少數(shù)，絕大多數(shù)賬戶的性質(zhì)仍是固定的。
三、記賬規(guī)則
記賬規(guī)則，是指運用記賬方法正確記錄會計事項時必須遵守的規(guī)律。記賬規(guī)則是記賬的依據(jù)，也是對賬的依據(jù)。
（一）記賬規(guī)則的內(nèi)容
借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。
（二）記賬規(guī)則的應(yīng)用
記賬規(guī)則也稱為借貸平衡原理，可以檢驗會計分錄、過賬、結(jié)賬等一系列會計處理的正確性。以編制會計分錄為例說明記賬規(guī)則的應(yīng)用。
1、會計分錄的格式
記賬憑證中最主要的內(nèi)容是會計分錄。所謂的會計分錄，就是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記人賬戶的名稱、借貸方向和增減金額多少的記錄。會計分錄是記賬憑證的簡化形式，有時也被稱為“記賬公式”。
會計分錄的一般格式是：
借：現(xiàn)金 1 000
貸：銀行存款 1 000
2、會計分錄的分類
會計分錄按所涉及賬戶的多少，可分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡單分錄為一借一貸，復(fù)合分錄為一借多貸，多借一貸，多借多貸。采用借貸記賬法，根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對應(yīng)賬戶。
簡單分錄只涉及兩個賬戶，復(fù)合分錄涉及兩個以上的賬戶。實際上，復(fù)合分錄是由若干個簡單分錄合并組成的。
四、試算平衡
試算平衡就是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，依據(jù)會計等式或復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測算，以檢驗其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會計記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會計記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會計報表的編制提供準(zhǔn)確的資料。
在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。
（一）本期發(fā)生額平衡法
本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：
全部帳戶本期借方發(fā)生額合計＝全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計
這種試算平衡方法的原理是：在平時編制會計分錄時，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時的正確性。
（二）余額平衡法
余額平衡法是指在會計期末帳戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來檢驗會計處理正確性的一種試算平衡方法。
其試算平衡公式如下：
全部帳戶的借方期末余額＝全部帳戶的貸方期末余額
余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下、，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。
如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，如果發(fā)生某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中被重記、漏記或記錯了帳戶等錯誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。
五 、借貸記賬法的優(yōu)點
（一）科學(xué)地運用了“借”和“貸”的記帳符號，充分體現(xiàn)出資金運動的來龍去脈這一對立統(tǒng)一關(guān)系，記帳方法體系科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。
（二）“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則，應(yīng)用起來十分方便。在編制每筆會計分錄時，都能清晰地看出帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于及時檢查會計記錄的正確性，從而為進(jìn)一步的會計處理奠定了良好的基礎(chǔ)。
（三）由于每筆會計分錄中借貸自求平衡，為日常的會計處理自檢和期末的試算平衡提供了方便。試算平衡方法易于理解、方便簡單、便于操作。

最后編輯于 ：2017.12.06 04:09:48

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