本Mooc筆記選編自：中國大學(xué)MOOC?，會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)，羅煒，光華管理學(xué)院，北京大學(xué)。
第一章 會計(jì)對象與會計(jì)假設(shè)
1.1 ? ?開宗明義
會計(jì)是什么？會計(jì)是一種商業(yè)“語言”，具備語言的基本特征：1）有表達(dá)的想法與意愿，2）有能理解和掌握說話結(jié)構(gòu)的另一方；
會計(jì)表達(dá)的是什么？表達(dá)的是商業(yè)的本質(zhì)/實(shí)質(zhì)——價(jià)值交換。什么是價(jià)值的交換？1）買--賣交換，2）貸款--未來償還承諾，3）稅收--國家安全承諾。
什么是會計(jì)對象？就是“價(jià)值的得與失”，并具體化為“資金的運(yùn)動”，包括企業(yè)對外、企業(yè)內(nèi)資金的流轉(zhuǎn)等。
1.2 會計(jì)信息形成的三個問題
記錄誰的交易？記錄什么時點(diǎn)？記錄什么金額？
會計(jì)主體假設(shè)：會計(jì)主體是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位。在一個經(jīng)濟(jì)交易資金運(yùn)動中，首先要明確會計(jì)主體，會計(jì)主體假設(shè)明確了會計(jì)工作的空間范圍，界定會計(jì)主體是開展會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。
一般而言，法律主體必然是一個會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體。會計(jì)主體可以是法人，也可以是不具備法人資格的實(shí)體（集團(tuán)公司、工廠車間、銷售部門等）。
1.3 其他會計(jì)假設(shè)
持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：考察記錄商業(yè)活動和資金流動時，不會在可遇見的將來死亡。反之，破產(chǎn)、長期停業(yè)整頓、解散，都將影響此假設(shè)。假如明天不干了，今天買的原料，明天就無法變現(xiàn)（不值錢，無金額，無價(jià)值）。
會計(jì)分期假設(shè)：以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為前提的，將經(jīng)營時間劃分為連續(xù)、等長時間段。用于定期查看、了解經(jīng)營情況等。常見有會計(jì)年度，如公歷年度、自然營業(yè)年度等。
貨幣計(jì)量假設(shè)：以貨幣為計(jì)量單位。
最“至高無上”的原則？謹(jǐn)慎性原則：存在兩種可選會計(jì)方法時，應(yīng)當(dāng)選擇低估好處、高估損失的方法。證據(jù)不足時，盡可能考慮最糟糕的情況記入。
第二章 會計(jì)要素與會計(jì)恒等式
會計(jì)要素，是對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化，是對資金運(yùn)動所作的第二層次劃分。
2.1 復(fù)式記賬
用會計(jì)語言記錄資金的流動。
單式記賬：適用簡單業(yè)務(wù)，現(xiàn)款現(xiàn)貨，不考慮資金的來源。一旦出錯很難發(fā)現(xiàn)。
復(fù)式記賬：適用業(yè)務(wù)復(fù)雜的情況，如債權(quán)增多，存在股東投入，也能體現(xiàn)整體盈利情況。1）特點(diǎn)：對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以對等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的會計(jì)科目中進(jìn)行記錄。記錄資金的流動，也就是資金從哪來、到哪去的問題。2）口訣：“有借必有貸，借貸必相等”。3）好處：區(qū)分不同種類的來源和去向，易于檢查，避免錯誤。
2.2 會計(jì)恒等式
資金運(yùn)動是連續(xù)不斷的過程。在一個時間點(diǎn)上，只能看到資金運(yùn)動的結(jié)果和來源；在一段時期內(nèi)，能看到資金運(yùn)動變化的情況。
會記恒等式：1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，反應(yīng)資金在任一個時點(diǎn)上的使用情況及其來源（資產(chǎn)分布及權(quán)益構(gòu)成），左側(cè)表示資金的使用結(jié)果/去向，右側(cè)表示資金的來源，左側(cè)表示借方，右側(cè)表示貸方。在任何一個時間點(diǎn)上，左右側(cè)相等。將兩個時間點(diǎn)的情況相減，可以了解資金運(yùn)動在兩個時間點(diǎn)間的變化情況。2）利潤=收入-費(fèi)用，反映一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果。
2.3 資產(chǎn)
資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的（積累），由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。如貨幣資金、各種貨物、債權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益。資產(chǎn)要素：1）資產(chǎn)能帶來利益，能用貨幣計(jì)量；2）擁有或者控制權(quán)。
資產(chǎn)的分類：1）現(xiàn)金資產(chǎn)+非現(xiàn)金資產(chǎn)；2）流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)：企業(yè)在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，強(qiáng)調(diào)短期內(nèi)變現(xiàn)。流動資產(chǎn)組成：1）庫存現(xiàn)金；2）銀行存款；3）應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）、應(yīng)收賬款（口頭承諾）、預(yù)付賬款（供應(yīng)商貨物）、存貨、壞賬準(zhǔn)備等；其中預(yù)付賬款多數(shù)不會以現(xiàn)金形式收回，而是得到貨物、原料、設(shè)備等實(shí)物或服務(wù)。
非流動資產(chǎn)：企業(yè)不能在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)組成：1）長期股權(quán)投資；2）固定資產(chǎn)；3）無形資產(chǎn)等。
為何劃分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)？1）從債權(quán)人角度看，要考慮資金的來源情況；2）從資金角度看，關(guān)心的是哪一部分變現(xiàn)容易；3）從資產(chǎn)使用周轉(zhuǎn)情況考慮，區(qū)分周轉(zhuǎn)有快有慢，便于經(jīng)營管理。
2.4 隱形資產(chǎn)
隱形資產(chǎn)：可能是意向經(jīng)濟(jì)資源，對企業(yè)有價(jià)值，但是沒有以資產(chǎn)的名義記錄到會計(jì)系統(tǒng)。分類：1）品牌（無法可靠計(jì)量）；2）明星、名人（如巴菲特）；3）客戶和供應(yīng)商關(guān)系（不為企業(yè)控制）；4）商業(yè)合同（意向未發(fā)生，不等同于履行）
區(qū)分資產(chǎn)和隱形資產(chǎn)：企業(yè)有沒有所有權(quán)或控制權(quán)？能不能可靠地用貨幣來計(jì)量其價(jià)值？這一項(xiàng)資源，是不是應(yīng)該在這個時間點(diǎn)上來記錄？
2.5 負(fù)債與所有者權(quán)益
負(fù)債：過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
負(fù)債的分類：按流動性（償還期限與壓力）區(qū)分，償還壓力大，償還期限短——流動負(fù)債，償還壓力小，償還期限長——長期負(fù)債。流動負(fù)債分類：1）短期借款（銀行&金融機(jī)構(gòu)）；2）應(yīng)付賬款（員工工資）；3）預(yù)收賬款（一般用商品和服務(wù)償還）；4）應(yīng)交稅金（政府）。長期負(fù)債分類：1）長期借款；2）應(yīng)付債券；3）長期應(yīng)付款。
“隱形”負(fù)債：1）訴訟（法律糾紛，結(jié)果不確定）；2）擔(dān)保（取決于被擔(dān)保方是否還錢）；3）其他（如電商7天無條件退貨承諾）
所有者權(quán)益：企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)所有者的投資及其增加的權(quán)益（兩部分，直接投入+經(jīng)營成果）。資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)，凈資產(chǎn)歸企業(yè)投資者所有（對凈資產(chǎn)的要求權(quán)）。所有者權(quán)益就是企業(yè)的投資者對企業(yè)的剩余索取權(quán)。
2.6 會計(jì)恒等式舉例（1）
例1：1月3日，股東認(rèn)繳企業(yè)注冊資本50萬，存入企業(yè)銀行賬戶
例2：1月5日，取現(xiàn)5000（資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)，資金形態(tài)轉(zhuǎn)變，存款-現(xiàn)金）
例3：1月6日，從供應(yīng)商得到原料，總價(jià)8000，錢未付清（資金從外部流入內(nèi)部）
例4：1月7日，企業(yè)買烤箱等設(shè)備，以存款支付價(jià)款3萬（資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)，資金形態(tài)轉(zhuǎn)變，存款-現(xiàn)貨）
例5：1月8日，以銀行存款償還供應(yīng)商欠款8000（向外支出資金）
2.7 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入
六大會計(jì)要素：1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（計(jì)入資金運(yùn)動，但不能充分反映經(jīng)營成果獲得過程）；?2）利潤=收入-費(fèi)用。
收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分類：1）主營業(yè)務(wù)收入；2）其他業(yè)務(wù)收入；3）投資收益；4）營業(yè)外收入；5）公允價(jià)值變動收益。
問題：在什么時候確認(rèn)收入呢？選擇1，收付實(shí)現(xiàn)制：以現(xiàn)金收支為確認(rèn)依據(jù)（因現(xiàn)金收支點(diǎn)與義務(wù)履行點(diǎn)不一致，在會計(jì)記入收入時不許用！）選擇2，權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)力已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生作為確認(rèn)依據(jù)。
收入確認(rèn)兩項(xiàng)基本條件：1）收入賺取過程已完成，義務(wù)已經(jīng)履行；2）經(jīng)濟(jì)利益很可能已經(jīng)流入企業(yè)。3）不論款項(xiàng)是否收到。
2.8 費(fèi)用與利潤
費(fèi)用：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。即所有者索取權(quán)、所有者權(quán)益減少。分類：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息等）、稅金及附加（有交易時）、所得稅（獲得利潤后）、資產(chǎn)減值損失
費(fèi)用與收入的關(guān)系：配比關(guān)系。費(fèi)用與收入進(jìn)行配比的方法：將相關(guān)聯(lián)的收入與費(fèi)用在同一會計(jì)期間入賬（包括期間及金額上的“配比”）例如：1）主營業(yè)務(wù)收入——主營業(yè)務(wù)成本；2）其他業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)成本；3）投資收益——投資損失；4）營業(yè)外收入——營業(yè)外自出。費(fèi)用與收入配比的差額，就是利潤。
利潤：企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得與損失。利潤歸企業(yè)所有者所有。正利潤——所有者權(quán)益↑；負(fù)利潤——所有者權(quán)益↓。組成：1）營業(yè)利潤；2）利得、損失。營業(yè)利潤+利得損失=利潤總額=凈利潤+所得稅費(fèi)用
2.9 會計(jì)恒等式舉例（2）
例6：1月9日，以現(xiàn)金購入飲料2000瓶，價(jià)格2000（資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)）
銷售活動三部曲：收入確認(rèn)、費(fèi)用配比、利潤計(jì)算（正常不是在同一天完成的，一般利潤不單獨(dú)計(jì)算，而在一個會計(jì)周期結(jié)束時做期末匯總計(jì)算）
例7：1月10日，企業(yè)賣出飲料100瓶，收入200（收入確認(rèn)、費(fèi)用配比）
例8：1月31日，計(jì)算利潤（收入-費(fèi)用=200-100=100）
2.10 小結(jié)
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資金流入企業(yè)——等式左右同時↑；資金流出企業(yè)——等式左右同時↓；資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)——兩邊不變（資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化）；收入確認(rèn)——等式左右同時↑；費(fèi)用配比——等式左右同時↓，利潤計(jì)算——兩邊不變（所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變化）
第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表及相互鉤稽關(guān)系
3.1 會計(jì)科目
會計(jì)科目：相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)歸為一類，并明確其核算內(nèi)容，而這些項(xiàng)目，在會計(jì)上就稱為會計(jì)科目。會計(jì)科目分類：1）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目；2）按隸屬關(guān)系分，總賬科目、明細(xì)（一二三級）。
會計(jì)科目的設(shè)立是靈活性與規(guī)范性的統(tǒng)一（一級科目統(tǒng)一，二級科目靈活）。中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則包含156個會計(jì)科目，按以下逐項(xiàng)介紹：
1）資產(chǎn)類科目：流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)；
2）負(fù)債類科目：流動負(fù)債+非流動負(fù)債；
3）共同類科目：a）既有資產(chǎn)性質(zhì)，又有負(fù)債性質(zhì)，這樣有共性的科目；b）共同類科目的特點(diǎn)需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)；c）共同類多為金融、保險(xiǎn)、投資、基金等公司使用，包括清算資金往來、貨幣兌換、衍生工具、套利工具、被套期項(xiàng)目。
4）所有者權(quán)益科目：a）實(shí)收資本（注冊資本范圍內(nèi)的投入）；b）資本公積（投資者投入企業(yè)，所有權(quán)歸屬投資者、并且投入金額超過法定資本部分的資本，包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、捐贈資本、資本折算等）；c）盈余公積（公司按規(guī)定從凈利潤中提取的各種累計(jì)資金，如職工福利等）；d）本年利潤（企業(yè)當(dāng)期凈利潤/虧損）；e）核算分紅，企業(yè)留存（未分配利潤）；f）成本類科目（反映成本費(fèi)用和支出的，用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會計(jì)信息的會計(jì)科目；生產(chǎn)或服務(wù)環(huán)節(jié)的資源消耗，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等）；g）損益類科目：收入類科目&費(fèi)用類科目，期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
3.2 會計(jì)賬戶與記賬規(guī)則
會計(jì)賬戶：根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。會計(jì)科目是會計(jì)賬戶的名稱，會計(jì)賬戶為會計(jì)科目提供具體運(yùn)用。會計(jì)賬戶分類：1）資產(chǎn)類賬戶；2）負(fù)債類賬戶；3）所有者權(quán)益賬戶；4）成本、費(fèi)用類賬戶；5）損益類賬戶（收入、利潤類）。會計(jì)賬戶與會計(jì)科目一一對應(yīng)。
會計(jì)賬戶要素：日期、憑證號、摘要、借方、貸方、余額
記賬規(guī)則：我國企業(yè)會計(jì)核算的法定記賬方法是借貸記賬法，1）采用“借”“貸”作為記賬符號，借反映資金的使用結(jié)果，貸反映資金的來源，反映資金運(yùn)動的兩個方面；2）以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”作為理論依據(jù)；3）記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。
賬戶余額：包括期初金額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額。如果借＞貸，則期末余額在借方；如果借＜貸，則期末余額在貸方。反映了復(fù)式記賬的“精神”，同時記錄資金的來源和使用結(jié)果。
3.3 會計(jì)循環(huán)
會計(jì)核算的組成：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核會計(jì)憑證、登記賬簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表，形成會計(jì)循環(huán)。
會計(jì)憑證：原始憑證+記賬憑證，原始憑證（合同、發(fā)票等）/通過會計(jì)記錄的過程（重要）/形成記賬憑證
會計(jì)循環(huán)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→（編審憑證、分錄）→會計(jì)憑證→（過賬）→會計(jì)賬簿（日記賬、分類賬）→（試算、調(diào)整、結(jié)賬）→會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）
3.4 會計(jì)分錄
會計(jì)分錄：標(biāo)明某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額。會計(jì)分錄需要在記賬憑證上顯示出來。
會計(jì)分錄步驟：1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的對應(yīng)賬戶；2）確定應(yīng)賬戶借貸的對應(yīng)關(guān)系；3）確定各對應(yīng)賬戶應(yīng)入賬的金額。
會計(jì)分錄分類：1）簡單會計(jì)分錄，由兩個賬戶組成的（來源+結(jié)果）會計(jì)分錄；2）復(fù)合會計(jì)分錄，由兩個以上賬戶組成的會計(jì)分錄。
會計(jì)分錄格式：1）先寫借方賬戶，后寫貸方賬戶，例如：
購進(jìn)材料一批，價(jià)值4萬，材料已驗(yàn)收入庫單貨款暫欠
3.4 財(cái)務(wù)報(bào)表鉤稽關(guān)系
財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量結(jié)果的最終體現(xiàn)，把分散在各賬簿上的資料進(jìn)行分類、計(jì)算和匯總，形成一套全面、綜合地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)值的直接來源是賬簿記錄。
財(cái)務(wù)報(bào)表：1）資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；2）利潤表，利潤=收入-費(fèi)用；3）現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金收支情況來記錄，沒有對應(yīng)的恒等式，而是采用公式的結(jié)構(gòu)變換（詳下文）。
資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表關(guān)系（兩個時間點(diǎn)相比較）：
△資產(chǎn)=△負(fù)債+△所有者權(quán)益
△資產(chǎn)=△負(fù)債+△所有者投入-利潤分紅+本年利潤
本年利潤的產(chǎn)生：1）低買高賣流動資產(chǎn)，一般企業(yè)是通過買賣流動資產(chǎn)尤其是存貨形成利潤；2）低買高賣非流動資產(chǎn)，如企業(yè)通過低買投資的產(chǎn)品，然后再高賣這些投資類的產(chǎn)品獲得利潤（高大上），或如比較困難的企業(yè)通過低買設(shè)備高賣設(shè)備獲得利潤；3）降低負(fù)債，（流氓企業(yè)）企業(yè)通過負(fù)債賴賬獲得利潤、債務(wù)重組；4）資本公積-資產(chǎn)評估增值，企業(yè)出售已評估增值的資產(chǎn)獲得利潤；5）政府補(bǔ)助/補(bǔ)貼，企業(yè)符合正度補(bǔ)貼條件，獲得相應(yīng)補(bǔ)貼從而獲利。
會計(jì)中的負(fù)債：1）需要負(fù)擔(dān)利息的義務(wù)，稱為債務(wù)（銀行借貸等）；2）不需要負(fù)擔(dān)利息的義務(wù)，稱為非債務(wù)（應(yīng)付賬款等）。
現(xiàn)金流量表（公式的結(jié)構(gòu)變換）：
△資產(chǎn)=△負(fù)債+△所有者權(quán)益
△現(xiàn)金+△非現(xiàn)金資產(chǎn)=△負(fù)債+△所有者權(quán)益
△現(xiàn)金=△負(fù)債+△所有者權(quán)益-△非現(xiàn)金資產(chǎn)
△現(xiàn)金=△債務(wù)+△非債務(wù)負(fù)債+△所有者權(quán)益-△非現(xiàn)金資產(chǎn)
△現(xiàn)金=△債務(wù)+△非債務(wù)負(fù)債+△所有者投入+△累計(jì)經(jīng)營成果-△非現(xiàn)金資產(chǎn)
△現(xiàn)金=△債務(wù)+△非債務(wù)負(fù)債+△所有者投入+△累計(jì)經(jīng)營成果-△非現(xiàn)金流動資產(chǎn)-△非現(xiàn)金的非流動資產(chǎn)
（對等式右側(cè)進(jìn)行分類如下）
△現(xiàn)金=經(jīng)營活動+投資活動+融資活動
經(jīng)營活動=△累計(jì)經(jīng)營成果-△非現(xiàn)金流動資產(chǎn)+△非債務(wù)負(fù)債
投資活動=-△非現(xiàn)金的非流動資產(chǎn)
融資活動=△債務(wù)+△所有者投入
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2018.06.17? ?to be continued
