發(fā)現(xiàn)問題對(duì)內(nèi)審來講是首要的，只有發(fā)現(xiàn)了問題，才會(huì)不斷推動(dòng)問題的解決和管理的提升。我們需要不斷提高透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力，這樣才能做到不管問題如何千變?nèi)f化，如何“魔高一尺”，內(nèi)審人員才能永遠(yuǎn)能夠“道高一丈”，把問題這個(gè)“魔”識(shí)別出來。

問題的表現(xiàn)形態(tài)可以大致分為以下五種：

1、不合邏輯類。任何事物均呈現(xiàn)一定的發(fā)展規(guī)律，按照一定的邏輯關(guān)系在發(fā)展，比如時(shí)間順序、空間順序、因果關(guān)系等。但也有一些特殊情況違反了這個(gè)邏輯關(guān)系，比如超越流程、超越制度等。在日常審計(jì)中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些不符合發(fā)展邏輯或發(fā)展規(guī)律的事物存在。簽訂一份合同，正常的邏輯體現(xiàn)在時(shí)間順序上就是應(yīng)先簽合同、后執(zhí)行，如果發(fā)現(xiàn)先執(zhí)行后補(bǔ)合同的倒簽行為，就需要深入查一下背后的原因；如果信用管理要求先款后貨的話，那么如果在產(chǎn)品銷售行為中出現(xiàn)了未收到貨款的情況下就先發(fā)貨的行為，必然會(huì)產(chǎn)生回款延后或是發(fā)生逾期還未收回的風(fēng)險(xiǎn)，那么就向?qū)徲?jì)人員發(fā)出了一個(gè)明確的信號(hào)，需要重點(diǎn)關(guān)注一下了。

2、不符常理類。有的事情盡管沒有統(tǒng)一的規(guī)定，但約定俗成，大家都這么做，并且都認(rèn)為這么做是對(duì)的。如果這個(gè)時(shí)候有人反著做，那就需要引起重視了。在一次內(nèi)控評(píng)價(jià)中，我們圍繞授權(quán)問題開展了檢查，就發(fā)現(xiàn)了類似情況。決策權(quán)限一般是通過逐級(jí)授權(quán)方式而行使的，但在該項(xiàng)檢查中，我們發(fā)現(xiàn)了授權(quán)方面存在的問題，比如無授權(quán)行權(quán)、超權(quán)限行權(quán)、超范圍授權(quán)、不合理授權(quán)等異常。某企業(yè)總經(jīng)理授權(quán)分管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限是簽訂合同100萬元，而授權(quán)下屬生產(chǎn)單位的權(quán)限是200萬元，不符合自上而下逐級(jí)遞減的基本常理。

3、重大差異類。計(jì)劃管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，由于計(jì)劃管理的水平不同，超計(jì)劃的情況在企業(yè)經(jīng)營中在所難免，有些是由于管理水平所致，有些是客觀因素影響，但也有一些差異巨大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了計(jì)劃規(guī)定的水平，這種現(xiàn)象是需要審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的。比如某項(xiàng)目批復(fù)概算是800萬元，但因施工過程中各種變更洽商等使得投資大大超過了批復(fù)概算，最后竣工決算審計(jì)的結(jié)果卻達(dá)到了1200萬元，超計(jì)劃50%。

4、超越標(biāo)準(zhǔn)類。定額管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是企業(yè)整體管理水平高低的重要衡量指標(biāo)。比如，通過制定定額標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)勞動(dòng)定額管理可以有效提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；通過制定消耗定額、加強(qiáng)消耗定額管理可以有效提高投入產(chǎn)出效率，通過系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行對(duì)標(biāo)可以有效提高集團(tuán)的成本管理水平；通過制定投資定額、加強(qiáng)投資強(qiáng)度控制可以有效控制投資規(guī)模，提高投資收益水平等。在審計(jì)中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)一些超過定額的情況，比如一些原輔料消耗水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離歷史數(shù)據(jù)，或是與同時(shí)期其他企業(yè)相比也有很大差距，那就需要引起審計(jì)人員的關(guān)注了。

5、例外事項(xiàng)類。企業(yè)存在于變動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境和相對(duì)穩(wěn)定的政策環(huán)境之中。市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，理論上說例外事項(xiàng)是不可能避免的；政策環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定， 但是遇到政策變動(dòng)就是大事兒，有的時(shí)候是有利的，但也有的時(shí)候卻恰恰相反。例外不可避免，企業(yè)能做的就是把例外的不利影響控制在可以管理的范圍內(nèi)。但是，企業(yè)也有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不可控的時(shí)候，比如某企業(yè)在某項(xiàng)目建設(shè)過程中，與政府約定了相關(guān)的外部邊界條件，但最終未得到落實(shí)導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目的影響較大，有的甚至動(dòng)搖到項(xiàng)目立項(xiàng)的根基；某企業(yè)對(duì)外采購設(shè)備，預(yù)付款已支付完畢，但因合作方經(jīng)營困難導(dǎo)致設(shè)備不能交付、預(yù)付款不能追回，給企業(yè)帶來很大的損失等，這樣的例外也是審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的。